小熊趁着空闲时间整理了一份比较全面的会计分录，有朋友最近面试心理没有普、问我有没有工厂全面一点的会计分录、让我有时间整理一份给她进行参考。

1、当月1日，去银行提取现金 50 000。

借:库存现金 50 000

贷:银行存款-工行 50 000

2 、当月1 日，购现金支票，支付工本费 30元。

借:管理费用-办公费 30

贷:银行存款-工行 30

3 、缴纳本月的养老保险10 000元、失业保险费9000元，用社会保险费专用缴款书转账支付。

本月会计处理：

借:应付职工薪酬-社会保险费 19 000

贷:银行存款-工行 19 000

本月计提工资会计处理:一般按照部门进行计提（现在保险基本上都是当月付当月的、除非有进行做缓缴申请的哈）

借:管理费用-养老保险 10 000

-失业保险 9 000

贷: 应付职工薪酬-社会保险费 19 000

4 、当月1 日，缴纳上月未交增值税 85 000 ，城市维护建设税（7%） 6 300 ，教育费附加（3%）2 700 ，地方教育附加（2%）1700。

本月会计处理:

借:应交税费—未交增值税 85 000

—城市维护建设税 6 300

—教育费附加 2 700

—地方教育费附加 1 700

贷:银行存款 95 700

上月计提会计处理:

①借:税金及附加 10 700

贷:应交税费--城市维护建设税 6 300 （85000*7%）

--教育费附加 2 700 （85000*3%）

--地方教育附加 1700 （85000*2%）

转出当月认证抵扣的进项税额：可根据公司情况按照行业税负率进行抵扣认证

②借：应交税费-应交增值税（进项税额）65 000

贷：应交税费-应交增值税（待认证进项税额）65 000

③借:应交税费—应交增值税（销项税额）150 000

贷:应交税费—未交增值税 85 000

—应交增值税（进项税额）65 000

5 、当月1 日 ，销售木质沙发 300 套给华东商场 ，单价（不含税） 3 000， ，税率 13%， 货已发出 ，税票已开 ，款未收到。

借:应收账款-华东商场 1 017000

贷:主营业务收入- 木质沙发 900 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 117000

引申：假设本企业为小规模纳税人（商业 6% 征收率3%），会计分录为

借:应收账款-华东商场 927 000

贷:主营业务收入- 木质沙发 900 000

应交税费—应交增值税 27 000

6 、当月1 日，从小熊木材市场购入木料，增值税专用发票上注明该批木料 30 方，货款 27 000， 增值税额3 510，转支付款。韩漫

借:在途物资- 木料 27 000

应交税费—应交增值税（进项税额或待认证进项税额）3 510

贷:银行存款- 工行 30 510

引申：假设本企业为小规模纳税人，会计分录：

借:在途物资- 木料 30 510

贷:银行存款- 工行 30 510

7 、当月2 日，从绵竹二厂购入布料 5 000 米，不含税金额80 000 ，税率 13% ，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。

借:原材料- 布料 80 000

应交税费—应交增值税（进项税额或待认证进项税额）10 400

贷:银行存款- 工行 90 400

引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本

借: 原材料- 布料 90 400

贷:银行存款- 工行 90 400

8 、当月2 日，出售给个体户小熊报废的边角余料，收入现金 100 元。

借:库存现金 100

贷:其他业务收入 88.50

应交税费-应交增值税（销项税额）11.50 （假设是一般纳税人以13%税率换算）韩漫网站

9 、当月2 日，从文具店购买办公用品250元，已用现金支付

借:管理费用-办公费 250

贷:库存现金 250

10 、当月2 日，收到临时工章小剑交来押金250元。

借:库存现金 250

贷:其他应付款-押金-章小剑（可设置辅助核算项目） 250

11 、2 日，从广西木材厂购入木料 1 000 方，不含税价 890 000，税率 13%，运费 2 500。发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。

借:原材料-木料 892 500

应交税费-应交增值税(进项税额或待认证进项税额) 115 700

贷:银行存款-工行 1 008 200

引申:如企业为商业企业,可如下核算：

借:原材料-木料 890 000

应交税费-应交增值税(进项税额或待认证进项税额) 115 700

贷:银行存款-工行 1 005 700

借:销售费用-运杂费 2 500

贷:银行存款-工行 2 500

12 、支付传媒公司广告推广费

借:销售费用-广告费 10 000

贷:银行存款-工行 10 000

13 、销售给锦坤家俱城办公桌椅 1 000 套，不含税单价1 500 ，税率 13% ，双方合同规定，付款条件为 2/10 、1/20 、N/30。

借:应收账款-锦坤家俱城 1 695 000

贷:主营业务收入- 办公桌椅 1 500 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 195 000

引申:

1、商业折扣；先折扣，后销售

2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37 题）

3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。

商业折扣账务处理：（6 折）

借:应收账款-锦坤家俱城 1 017 000

贷:主营业务收入- 办公桌椅 900 000

应交税费—应交增值税（销项税额）117 000;

销售折让账务处理：

正常销售时：

借:应收账款-锦坤家俱城 1 695 000

贷:主营业务收入- 办公桌椅 1 500 000

应交税费—应交增值税（销项税额）1 500 000

发生销售折让时，做红字分录冲销

借:应收账款-锦坤家俱城 565 000

贷:主营业务收入- 公桌椅 500 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 65 000

14 、3 日，收到华东商场预订明年布艺沙发的货款 30 万。

借:银行存款-工行 300 000

贷:预收账款- 华东商场 300 000

引申:实现销售收入时：

借:预收账款-华东商场 339 000

（或）应收账款-大华商场 39 000（300 000*13%）

贷:主营业务收入- 布艺沙发 300 000

应交税费—应交增值税（销项税额）39 000 （300 000*13%）

收到对方补付货款

借:银行存款-工行 39 000

贷:预收账款- 华东商场 39 000

（或）应收账款-华东商场 39 000

引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方

借:银行存款-工行 300 000

贷:应收账款- 华东商场 300 000

实现销售收入时：

借:应收账款-华东商场 339 000

贷:主营业务收入- 布艺沙发 300 000

应交税费—应交增值税（销项税额）39 000

收到对方补付货款

借:银行存款-工行 39 000

贷:应收账款- 华东商场 39 000

15 、销售布艺沙发 80 套给华东家俱城，不含税单价3 000 ，税率 13% ，销售当日收到华东家俱城开出并承兑的面值271 200的商业汇票，汇票期限 6 个月，票面利率 6%。

借:应收票据-华东家俱城-面值 271 200

贷:主营业务收入- 布艺沙发 240 000

应交税费—应交增值税（销项税额）31 200

引申：

商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票

银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：

其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目

银行存款：涉及支票结算业务科目

应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目（商业承兑汇票/银行承兑汇票）

16 、3 日，持佳明公司 2008 年 年 9 月 3 日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额 60 万，期限为 6 个月，票面利率 6% ，贴现利率 7.5%。 已持有三个月

借:银行存款-工行 606 412.50

贷:应收票据-佳明公司 600 000

财务费用-利息支出 6 412.50

引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息

=618 000-11 587.50=606 412.50

票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000

贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50

商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。

如果以上贴现，商业汇票为不带息：

借:银行存款-工行 588 750

财务费用-利息收支 11 250（600 000*7.5%/12*3）

贷:应收票据-佳明公司 600 000 （不带息）

如果带息票据每月计提利息

借: 应收票据-应计利息 3 000（600 000*6%/12*1））

贷: 财务费用-利息收入 3 000

每月计提利息 3 月后的贴现：

借: 银行存款-工行 606 412.50

财务费用-利息收支 2 587.50

贷: 应收票据-佳明公司-面值 600 000

应收票据-应计利息 9 000

17 、逾期没有进行缴纳税款、发生税收滞纳金1000元，已用银行支付

借: 营业支出-罚款支出 1 000

贷:银行存款-工行 1 000

18 、4 日，对佳明公司的应收账款 30 万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意佳明公司用 22 万现金偿债，同时免除另 8 万的债务。

借: 银行存款-工行 220 000

营业外支出-债务重组 80 000

贷: 应收账款-佳明公司 300 000

19 、4 日，收回上年已转销的坏账 20 000 ，系华东商场货款。

借：应收账款-华东商场 20 000

贷：坏账准备 20 000

借: 银行存款 20 000

贷:应收账款-华东商场 20 000

引申：上年确认坏账时（备抵法）

借: 坏账准备 20 000

贷:应收账款-华东商场 20 000

如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）

借: 管理费用 20 000

贷:应收账款-华东商场 20 000

20 、木料因火灾被毁损 ，价值 40 000，损失数量 30房。保险公司已确认赔偿 33 400，已收到款项 其余由企业自行承担。

木料毁损时：

借: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 45 200

贷:原材料-木料 40 000

应交税金—应交增值税（进项税额转出）5 200

处理火灾损失木材：

借: 其他应收款-保险公司 33 400

营业外支出-非常损失 11 800

贷: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 45 200

收到款项：

借：银行存款-工行 33 400

贷：其它应收款-保险公司 33 400

21 、从华南公司购入木料 100 方，不含税价 900 元/ 方，税率 13% ，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。

借: 原材料-木料 90 000

应交税金-应交增值税（进项税额或待认证进项税额）11 700

贷:应付票据- 华南公司 -面值 101 700

22 、销售给华东家俱城布艺沙发 400套，不含税单价 3 000，税率 13%，货款及税款已在上月收到 80 万，余款用转支收讫。

借: 预收账款 -华东家俱城 800 000

银行存款-工行 556 000

贷:主营业务收入- 布艺沙发 1 200 000

应交税金-应交增值税（销项税额）156 000

23 、销售给华东商场办公桌椅 500 套 ，单价 1 000，税率 13%， 收到对方开具并承兑限的商业汇票一张，期限 6 个月，票面年利率 6%。

借: 应收票据-华东商场-面值 565 000

贷:主营业务收入- 办公桌 500 000

应交税金-应交增值税（销项税额）65 000

24、7 日，销售一栋行政办公用房，原值 60 万，己计提折旧 30 万，出售所得收入 80 万存入银行，用银行存款支付清理费用 8000 ，厂房己清理完毕，增值税税率9%、城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加 2% 印花税0.05%

（1）出售固定资产时：

结转出售固定资产成本

借：固定资产清理 300 000

累计折旧 300 000

贷：固定资产-行政办公用房 600 0000

（2）取得收入时

借：银行存款-工行 800 000

贷：固定资产清理 800 000

（3）付固定资产清理费用

借：固定资产清理 8 000

贷：银行存款-工行 8 000

（4）出售固定资产，应缴税费

借：固定资产清理 70 218.36

贷：应交税费-应交增值税 66 055.05 （800 000/（1+9%）*9%）

-城市维护建设税 2 311.93（66 055.05 *7%*50%）

-教育费附加 990.83（66 055.05*3%*50%）

-地方教育附加 660.55 （66 055.05*2%*50%）

-印花税 200 （800 000*0.05%*50%）假设合同未注明增值税金额

（5）缴纳税费

借：应交税费- -应交增值税 66055.05

-城市维护建设税 2311.93

-教育费附加 990.83

-地方教育附加 660.55

-印花税 200

贷：银行存款-工行 70 218.36

（6）结转固定资产清理

借：固定资产清理 421 781.64（800 000-300 000-8 000-70 218.36）

贷：资产处置损益 421 781.64

引申：固定资产出售、转让、报废等情况，通过“固定资产清理账户”进行会计核算，它包

括两层含意：1、清理收入；2、清理费用；

25、 从制造厂购入一台机器设备，取得增值税专用发票注明增值税 26 000 ，设备价款 20 万，设备己到达并交付使用，款项用转支支付。

借：固定资产-机器设备 200 000

应交税费-应交增值税（进项税额或待认证进项税额）26 000

贷：银行存款-工行 226 000

引申：如果本企业为小规模纳税人、账务处理如下：

借：固定资产-机器社保 226 000

贷：银行存款-工行 226 000

如果设备未交付使用（指未到达预定可使用状态），计入在“在建工程”。

26、对华东商场提供运输劳务收入 10 000 ，增值税税率9%

（1）提供运输劳务

借：银行存款-工行 10 000

贷：其它业务收入 9174.31

应交税费-应交增值税（销项税额）825.69

27、 9 日，从海东公司租入全新办公用房一套，租期为 3 年，该办公用房账面原值 30 万，

用 预计使用 25 年，租赁合同规定，租赁开始日起本企业向海东公司一次性预付租金 3.6 万，款项用银行存款支付，并摊销一年租赁费。

（1）支付房屋租金

借：长期待摊费用-房屋租金 36 000

贷：银行存款-工行 36 000

（2）摊销本年应承担的租金

借：管理费用-房屋租金 12 000

贷：长期待摊费用-房屋租金 12 000

假如每月摊销并开具增值税专用发票：税率9%

借：管理费用-房屋租金 917.43

应交税费-应交增值税（进项税额或待认证进项税额）82.57

贷：长期待摊费用-房屋租金 1 000

引申：从16年5月份起 不动产租赁服务税率为11%、但有两个节点的变化，从18年5月起11%税率调整为10%、19年4月原适用10%税率调整为9%

具体政策文件：财税〔2018〕32号（11%→10%）

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 （10%→9%）

一般纳税人出租其16年4月底前取得的不动产、可以选择适用简易计算方法、按照5%的征收率计算应纳税额

融资性租入和经营性租入的区别，融资租入为固定资产使用年限的 75%以上，经营性为固

定资产使用年限的 75%以下。

28、 行政办公室电脑发生维修费2000元，已用现金支付

借：管理费用-办公费 2 000

贷：库存现金 2 000

29、采购部莹莹出差归来，报销差旅费 3 500 ，该部门实行定额备用金制度。

莹莹报销差旅费

借：管理费用-差旅费 3 500

贷：库存现金 3 500

引申：

核定采购部的备用金为 5 000 元时

借：其他应收款-采购部（莹莹） 5 000

贷：库存现金 5 000

采用非定额备用金制度核算：

（1） 部门或职员出差借款时

借：其他应收款-采购部（莹莹） 5 000

贷：库存现金 5 000

（2） 回来报销时

借：管理费用-差旅费 3 500

库存现金 1 500

贷：其他应收款-采购部（莹莹） 5 000

30、 管理部购买工厂防护知识书籍花费1000元，已用现金支付

借：管理费用-办公费 1 000

贷：库存现金 1 000

31、 经批准结转上月盘亏材料 35 000 ﹝不含税价﹞，作为非常损失处理。

借：营业外支出-非常损失 39 550

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 39 550

引申：

上月发现盘亏材料

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 39 550

贷：原材料 35 000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）4 550

32、 一车间办公室从文具店购生产表格、签字笔、纸板、A4纸等共花费 2 000元，已用银行支付

借：制造费用-办公费 2 000

贷：银行存款-工行 2 000

33、 行政部员工报销住院花费10000元，报销通过银行转账支付

借：应付职工薪酬-职工福利 10 000

贷：银行存款 10 000

借：管理费用-福利费 10 000

贷：应付职工薪酬-职工福利 10 000

引申：

应付职工薪酬-职工福利的使用范围：1.职工医药费 2.职工困难补助 3.福利部门的部分费

用，企业可以根据自身实际情况按一定比例提取职工福利费，但年末，“应付职工薪酬-职

工福利”无余额，因为企业费用的增加，在收入不变的同时，利润将减少，利润的减少涉及到所得税策略问题，因此将其转回。

34、收到电信局收费通知，银行存款支付电话费 4 500 。

借：管理费用-邮电通讯费 4 500

贷：银行存款-工行 4 500

35、 从成都东二厂购入泡沫 3 000 张，不含税价 290 000 ，税率 13 ﹪，运费 2 500 普通发票，运输途中合理损耗 10 张，材料验收入库，发生入库整理费 500 ，有关款项转账支付。

借：原材料-泡沫 293 000

应交税费-应交增值税（进项税额或待认证进项税额） 37 700

贷：银行存款-工行 330 700

引申：原材料的采购成本包括：买价、采购费用（1.合理损耗 2.入库前的挑选整理费 3.

运杂费 4.税费

假设本企业为小规模纳税人

借：原材料-泡沫 330 700

贷：银行存款-工行 330 700

36、采用分期收款方式向华东商场发出办公桌椅 800 套，单价 1 500 ，税率 13 ﹪，按合同规定发出产品时收取价款 40 ﹪，余款在明年收回。

借：银行存款-工行 542 400

贷：主营业务收入-办公桌椅 480 000（800X1500X40﹪）

应交税费-应交增值税（销项税额） 62 400

引申：采用分期收款方式销售商品时，以合同约定日期确定收入。

如果采用分期收款方式发出商品时，销售方一次性开具全部货款的发票

借：银行存款-工行 542 400

应收账款-华东商场 93 600

贷：主营业务收入-办公桌椅 480 000（800X1500X40﹪）

应交税费-应交增值税（销项税额）156 000

借：发出商品 720 000（800*1500*60%）

贷：库存商品 720 000

37、当月中旬 收到售给锦坤家俱城货款及税款。

借：银行存款-工行 1 661 100

财务费用-折扣费用 33 900（1 695 000X2%）

贷：应收账款-锦坤家俱城 1 695 000

引申：与本例题 13 题联系。

计算现金折扣时，还应关注给予对方的现金折扣是否含增值税。

如果对方享有的现金折扣不含增值税

借：银行存款-工行 1 665 000

财务费用-折扣费用 30 000 （1 500 000X2%）

贷：应收账款-锦坤家俱城 1695 000

同时，联系享受现金折扣方（采购方）的账务处理（含增值税折扣）

借：应付账款-四川成都小熊家俱厂 1 695 000

贷：银行存款-工行 1 661 100

财务费用-折扣费用 33 900（1 695 000X2%）

38、 11 日，销售给锦坤家俱厂四面板 100 张，不含税单价 80，货已发出 ，税票己开 ， 货款及税款己收到。

借：银行存款-工行 9 040

贷：其他业务收入-四面板 8000

应交税费-应交增值税（销项税额）1 040 （8000*13%）

引申：

销售原材料所实现的收入，应计入“其他业务收入”账户核算。

39、发生坏账损失 150 000 ，系应收华南商场账款。

借：坏账准备 150 000

贷：应收账款-华南商场 150 000

40、从绵竹布料厂购进沙发用布料 15 000 米，取得普通发票含税价 225 000 元，款已付

借：原材料-布料 225 000

贷：银行存款-工行 225 000

41、 假设收到银行通知 ，由于佳明公司银行存款不够，本企业 贴现的商业承兑汇票对方未付款。

借：应收账款-佳明公司 618 000

贷：银行存款 618 000

引申：

与本案例资料 16 题联系。

同时，联系佳明公司到期无法支付已经承兑的商业汇票账务处理

借：应付票据-四川成都小熊家具厂 618 000

贷：应付账款-四川成都小熊家具厂 618 000

42、从小熊木材市场购入木料 5 方，不含税价款 4 500 ，税率 13% ，木材已验收入库，入库后将该批木料全部用于工程建设。款已付

借：原材料-木材 4 500

应交税费-应交增值税（进项税额或待认证进项税额）585

贷：银行存款 5 085

借：工程物资 5 085

贷：原材料-木材 4 500

应交税费-应交增值税（进项税额转出）585

引申：

因为增值税法规定，购入用于非应税项目（建造工程）的材料，其进项税额不允许抵扣。

总结得出：“工程物资”、“在建工程”、“固定资产”账户的入账价值包括：价、税、费。

43、摊销本月应负担的报刊费 500 ，企业财产保险费 800 。 。

借：管理费用-报刊费 500

-财产保险费 800

贷：长期待摊费用（暂挂此科目）-成都报刊集团 500

-保险公司 800

44、从广西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价 105 000 ，增值 税

13 650 ，运杂费 1 500 ，款项己开出转支支付，设备运达企业投入安装。

借：在建工程-机床设备 106 500

应交税费-应交增值税（进项税额或待认证进项税额）13 650

贷：银行存款-工行 120 150

45、销售办公桌椅 150 套给华南商场，单价 2 000元，税率 13% ，货己发出，税票己开，本企业用银行存款垫付购货方运费 500 ，全部货款暂未收到。

借：应收账款-华南商场 339 500

贷：主营业务收入-办公桌椅 300 000

应交税费-应交增值税（销项税额）39 000

银行存款-工行 500

引申：

销售商品代垫运杂费，也应计入“应收账款”科目核算。

46、安装生产用机床设备领用工程木材 1 方，生产用辅料 10 000 （不含税价），安装工人工资 3 000 元。

借：在建工程-机床设备 12 317

贷：工程物资-木材 1 017 （5085÷5）

原材料-辅料 10 000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）1 300 （10 000*13%）

安装机床，付人工货

借：在建工程-机床设备 3 000

贷：库存现金 3 000

47、投入安装机床设备己全部完工，结转其实际成本。

借：固定资产-机床设备 121 817（106 500+12 317+3 000）

贷：在建工程-机床设备 121 817

引申：

增加固定资产时，应确定该固定资产的入账价值、使用年限、折旧方法、折旧率、预计净残值率等。

折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。

预计净残值率：5%

48、用银行存款支付本月生产用电费 9 500 ，水费 8 500 。

借：制造费用-水电费18 000

贷：银行存款 18 000

49、 按合同规定，向小熊木材加工厂预付四面板的货款 150 000 ，用电汇汇出。

预付长江木材加工厂货款

借：预付账款-小熊木材加工厂 150 000

贷：银行存款-工行 150 000

50、 从小熊木材加工厂购入四面板 3 000 张 ，不含税单价 55， 税率 13﹪ ， 有关款项于 20 日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费 3 000 。

借：原材料-四面板 168 000

应交税费-应交增值税（进项税额或待认证进项税额） 21 450 （3000*55*13%）

贷：银行存款-工行 150 000

应付账款-小熊木材加工厂 39 450

引申：

或者，分解为两个业务

借：原材料-四面板 168 000

应交税费-应交增值税（进项税额或待认证进项税额） 21 450

贷：预付账款-小熊木材加工厂 150 000

应付账款-小熊木材加工厂 39 450

借：应付账款-小熊木材加工厂 39 450

贷：银行存款-工行 46 050

51、向保险公司预付次年财产保险费 60 000 。

借：预付账款-保险公司 60 000

贷：银行存款-工行 50 000

52、在小剑家俱厂以 130 000 元购入一项专利技术，用 购买时发生的相关费用 30 000，印花税19.50元

购入技术时：

借：无形资产-专利技术 160 000

银行存款-工行 160 000

支付印花税时：

借：应交税费-应交印花税 19.50

贷：银行存款-工行 19.50

借：税金及附加 19.50

贷：应交税费-应交印花税 19.50

引申：

购入无形资产的入账价值包括：价、税、费；但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税

计入“税金及附加”。

53、报销招待客户餐饮费1000元，已用银行付款报销。

借：销售费用-业务招待费 1 000

贷：银行存款 1 000

54、 支付本季度短期借款本金 30 万的利息 ，年利率 7%， 前两月利息己计提 ， 该借款用于建造的工程己竣工。

借：财务费用-利息收支 1 750 （30万 X7%/12）

应计利息 3 500 （1 750X2）

贷：银行存款-工行 5 250

引申：

借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理（计入在建工程），如工程己完

工，则费用化处理，计入财务费用。

55、银行回单显示第一季度银行存款利息收入5 000元。

借：银行存款-工行 5 000

贷：财务费用-利息收入 3 000

56、 月末 ， 财产清查发现库存现金短少 100 元，经查明由出纳员小兰赔偿，盘亏固定资产计算机一台，原值 30 000 元，己提折旧 10 000 元，己批准转销。

发现现金短少时，

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 100

贷：库存现金 100

处理现金短少时，

借：其他应收款-小兰 100

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 100

发现固定资产盘亏时，

借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 20 000

累计折旧 10 000

贷：固定资产-计算机 30 000

处理固定资产盘亏时，

借：营业外支出-固定资产盘亏支出 20 000

贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 20 000

56、 月末 ，从成都塑料厂购入泡沫 500 张 ，不含税价 75 000， 税率 13%， 材料己验收入库，但发票及账单未到。

月末暂估入库材料

借：原材料-暂估入库材料（泡沫） 75 000

贷：应付账款-暂估应付款（成都塑料厂） 75 000

引申：

到月末时，购入材料己到并验收入库，但发票及账单未到，应暂估入库，目的：保证账实相

符。

下月初，冲销上月暂估入库材料。

（红字冲销凭证的编制，其摘要为“冲销某年某月某日某记某号凭证”，金额（包括大小写）

用红笔填写。）

借：原材料-暂估入库材料（泡沫） 75 000

贷：应付账款-暂估应付款（成都塑料厂） 75 000

下月，收到账单及发票的账务处理，

借：原材料-泡沫 75 000

应交税费-应交增值税（进项税额或待认证进项税额）9 750

贷：银行存款-工行 84 750

小熊的介绍就到这里啦、太多了、没办法一一去进行引申，基本上都是这些分录、但是后面计提工资、税金，成本这些还未有空进行整理出来、感谢大家的喜欢